年终奖个税：单独计税还是并入综合所得
到 2027 年 12 月 31 日，全年一次性奖金可以不并入当年综合所得，单独计税：奖金 ÷ 12 的商数查月度税率表定档，税额 = 奖金 × 税率 − 速算扣除数。也可以选择并入综合所得一起算。两条路差的钱常常是几千到几万，本页把两条算式、五个跳档临界点和八个算例摆在一起比。
本页只处理中国大陆居民个人取得全年一次性奖金（俗称年终奖）的个人所得税，按国家层面的现行文件推算：财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号、国税发〔2005〕9 号、财税〔2018〕164 号，以及个税综合所得七级税率。它不是税务意见：扣缴时单位怎么申报、年度汇算怎么改，以自然人电子税务局和主管税务机关的口径为准。
两条路的差别在哪：单独计税走的是月度税率表（奖金÷12 定档），没有 6 万元减除费用、也不能再扣专项附加扣除；并入综合所得走的是年度综合所得税率表，可以减掉全年 6 万元、三险一金、专项附加扣除和其他扣除。所以工资低、扣除项多的人，并入常常更省；工资已经很高的人，单独计税常常更省。
最容易吃亏的两处：一是卡在临界点上——奖金 36000 元税额 1080 元，多发 1 元变 36001 元，税额直接跳到 3390.10 元，多缴 2310.10 元；二是只看一种算法就交——单位预扣时按单独计税算，年度汇算时其实可以改选并入，反过来也一样，选之前把两栏都算出来。
公式先摆出来
| 项目 | 输入 / 口径 | 说明 |
|---|---|---|
| 全年一次性奖金（税前） | 数字（元） | 按发放通知或工资条上的应发数填；一年只用一次的那个数 |
| 全年工资薪金收入（税前，不含这笔奖金） | 数字（元） | 12 个月工资条应发数合计；并入一栏要用它 |
| 全年专项扣除（三险一金个人部分） | 数字（元） | 社保、公积金个人缴纳部分全年合计，能抵税的那部分 |
| 全年专项附加扣除合计 | 数字（元） | 子女教育、房贷/房租、赡养老人等，个税 App 里能看到全年累计数 |
| 全年其他扣除（可填 0） | 数字（元） | 企业年金、商业健康险、个人养老金等依法确定的其他扣除 |
| 奖金÷12 的商数 | 全年一次性奖金 ÷ 12 | |
| 月度税率表档位 | 按商数落在哪一级，取该级税率与速算扣除数 | |
| 单独计税税额 | 奖金 × 适用税率 − 速算扣除数（小于 0 记 0） | |
| 不含奖金的全年工资个税 | （工资收入 − 60000 − 专项扣除 − 专项附加 − 其他扣除）按年度综合所得税率表计算，负数记 0 | |
| 并入后的全年个税 | （工资收入 + 奖金 − 60000 − 专项扣除 − 专项附加 − 其他扣除）按年度综合所得税率表计算 | |
| 并入多缴 | 并入后的全年个税 − 不含奖金的全年工资个税 | |
| 哪种更省 | 单独计税税额 与 并入多缴 比小 | |
| 差额 | 两种算法税额之差的绝对值 |
交互式计算器在开发中，本页先把字段、公式和算例给全；每个算例的算式都可以直接用计算器核对。
口径：每一句的依据
单独计税这条路，到 2027 年 12 月 31 日还开着
居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9 号规定的，不并入当年综合所得，以奖金收入除以 12 个月得到的数额，按公告所附按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
执行期限是2027 年 12 月 31 日。这条不是永久规则：到期后要么再延续，要么就回到并入综合所得，所以拿它做长期规划时要留个心眼。
单独计税的两步：先除以 12 定档，再乘税率减速算扣除数
第一步定档：把奖金除以 12 个月，按商数确定适用税率和速算扣除数——注意商数只是用来查表，不是把奖金摊成 12 个月分别计税。
第二步算税：应纳税额 = 全年一次性奖金 × 适用税率 − 速算扣除数。表用的是「按月换算后的综合所得税率表」，级距是年度表的十二分之一，速算扣除数也是十二分之一。
月度税率表七级：商数落在哪一档
奖金 ÷ 12 的商数：不超过 3000 元 3%（速算扣除数 0）；3000–12000 元 10%（210）；12000–25000 元 20%（1410）；25000–35000 元 25%（2660）；35000–55000 元 30%（4410）；55000–80000 元 35%（7160）；超过 80000 元 45%（15160）。
这张表与年度综合所得税率表是同一套级距，只是每年 36000 / 144000 / 300000 / 420000 / 660000 / 960000 的档口被 12 等分成 3000 / 12000 / 25000 / 35000 / 55000 / 80000。所以奖金 36000 元（商数 3000）落 3%，36000.01 元就跳进 10%。
什么算「全年一次性奖金」：看名目，也看考核依据
指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
还包括年终加薪，以及实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。换句话说，判断标准是「全年一次考核、一次性发放」，不是工资条上写没写「年终奖」三个字。
一年只能用一次：这办法不给你拆开用两次
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
所以年中发一半年终奖、年底发一半，两笔都按单独计税算是不行的：第二笔要和当月工资合并计税。从两家单位各拿一份年终奖的，汇算时也只能挑一处用单独计税。
这些奖金不适用：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
这条常被忽略：季度绩效奖按「年终奖」申报是错的，得跟当月工资一起走累计预扣。
另一条路：可以选并入当年综合所得
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
并入就是把奖金当成普通工资：把全年工资收入和奖金加在一起，减掉 6 万元减除费用、全年三险一金、专项附加扣除和其他扣除，剩下的应纳税所得额按年度综合所得税率表算税。年度口径与累计预扣法同一条算式，只是把「截至本月」换成「全年 12 个月」。
怎么选：比「单独税额」和「并入多缴的增量」
并入以后你的全年税额会变，但工资那部分本来就要缴，所以真正要比的是并入带来的增量：并入后的全年个税 − 不并入时的全年工资个税。拿这个增量跟单独计税的税额比，谁小选谁。
算增量的算式来自累计预扣法：累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用（5000 元/月 × 任职月数）− 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计依法确定的其他扣除，全年就是 60000 元减除费用。
五个跳档临界点：多发 1 元，税额台阶式上涨
奖金刚好等于 36000 / 144000 / 300000 / 420000 / 660000 元时，商数正好压在月度税率表的档口上；再多 1 元，整笔奖金就按更高一档税率计算，税额是跳上去的：
36000 元税额 1080.00 元 → 36001 元税额 3390.10 元，多 2310.10 元；144000 元 14190.00 元 → 144001 元 27390.20 元，多 13200.20 元；300000 元 58590.00 元 → 300001 元 72340.25 元，多 13750.25 元；420000 元 102340.00 元 → 420001 元 121590.30 元，多 19250.30 元；660000 元 193590.00 元 → 660001 元 223840.35 元，多 30250.35 元。
所以谈奖金时把数卡在档口上是真金白银：多发的那 1 元，可能要交几千元税。上表每个数都是按月度税率表逐档算出来的，可以用下面的算例或个税 App 复核。
沿革：164 号原本 2021 年底到期，30 号延到 2027 年底
2019 年个税改革时，财税〔2018〕164 号给的过渡安排是：符合 9 号文规定的全年一次性奖金，在 2021 年 12 月 31 日前不并入当年综合所得，按月度税率表单独计税；并从 2022 年 1 月 1 日起改为并入当年综合所得。
之后财政部、税务总局又发公告把单独计税延续下去，现行依据是2023 年第 30 号公告（执行至 2027 年 12 月 31 日），164 号只是沿革。所以引用时别把 2021 年、2022 年那两个时点当成现行规定。
算例：把公式套进去
奖金 36000 元、年工资 120000 元：卡在档口上，单独计税更省
- 单独计税：36000 ÷ 12 = 3000 元，正好压在 3% 档的最上沿，税额 = 36000 × 3% − 0 = 1080.00 元。
- 并入：全年应纳税所得额 = 120000 + 36000 − 60000 − 24000 − 24000 = 48000 元，按 10%（速算扣除数 2520）算 = 2280.00 元；不含奖金的工资那部分本来要缴 360.00 元，所以并入只多缴 1920.00 元。
- 单独计税 1080.00 元 比 并入多缴 1920.00 元 少 840.00 元——选单独计税。
奖金 36001 元：多发 1 元，税额多 2310.10 元
- 36001 ÷ 12 = 3000.08 元，越过 3000 元这条线，整笔奖金按 10% 算：36001 × 10% − 210 = 3390.10 元——比 36000 元那笔多缴 2310.10 元。
- 并入后全年应纳税所得额 48001 元，税额 = 4800.10 − 2520 = 2280.10 元，比只算工资的 360.00 元多缴 1920.10 元。
- 这时候并入反而更省：3390.10 元 比 1920.10 元 少 1470.00 元。这就是临界点上「单独计税不一定最优」的反例。
奖金 144000 元、年工资 180000 元：10% 档上沿，单独省 5010 元
- 144000 ÷ 12 = 12000 元，压在 10% 档最上沿：144000 × 10% − 210 = 14190.00 元。
- 并入：180000 + 144000 − 60000 − 36000 − 36000 = 192000 元，按 20%（速算扣除数 16920）= 21480.00 元；工资那部分本身 2280.00 元，所以并入多缴 19200.00 元。
- 单独计税省 5010.00 元。年工资 18 万这一档，单独计税通常还是更划算。
奖金 144001 元：多 1 元，税额多 13200.20 元
- 144001 ÷ 12 = 12000.08 元，跳进 20% 档：144001 × 20% − 1410 = 27390.20 元，比 144000 元那笔多 13200.20 元。
- 并入：全年应纳税所得额 192001 元，税额 = 38400.20 − 16920 = 21480.20 元，比只算工资多缴 19200.20 元。
- 于是并入更省 8190.00 元。多发这 1 元，把原本单独计税的优势整个抹掉了。
奖金 300000 元、年工资 240000 元：两条路只差 390 元
- 300000 ÷ 12 = 25000 元，压在 20% 档最上沿：300000 × 20% − 1410 = 58590.00 元。
- 并入：240000 + 300000 − 60000 − 48000 − 48000 = 384000 元，按 25%（速算扣除数 31920）= 64080.00 元；工资部分 5880.00 元，并入多缴 58200.00 元。
- 两条路只差 390.00 元，并入略省。这一档差距小，容易被「单独计税一定更省」的说法带偏——算一遍再决定。
奖金 20000 元、年工资 60000 元：扣除没用完，并入一分钱不缴
- 单独计税：20000 ÷ 12 = 1666.67 元，落 3% 档：20000 × 3% − 0 = 600.00 元。
- 并入：60000 + 20000 − 60000 − 12000 − 12000 = −4000 元，应纳税所得额按 0 算，个税 0.00 元（工资那部分本来也是 0）。
- 所以调入后一分钱不用缴，省 600.00 元。收入不高、专项附加扣得多的人，并入几乎总是更省。
奖金 500000 元、年工资 300000 元：并入省 21990 元
- 500000 ÷ 12 = 41666.67 元，落 30% 档（速算扣除数 4410）：500000 × 30% − 4410 = 145590.00 元。
- 并入：300000 + 500000 − 60000 − 60000 − 60000 = 620000 元，按 30% 档但用年度速算扣除数 52920 = 133080.00 元；工资部分 9480.00 元，并入多缴 123600.00 元。
- 单独计税是工资 9480.00 元 + 奖金 145590.00 元 = 155070.00 元；并入是 133080.00 元，并入省 21990.00 元。
- 这一档容易想当然：奖金大、税率高，直觉是单独计税划算，但月度表没有 6 万元减除费用和专项附加扣除，奖金 50 万时并入反而更省——两栏都算完再决定。
奖金 1000000 元、年工资 120000 元：45% 档，并入反而省 161720 元
- 1000000 ÷ 12 = 83333.33 元，落 45% 档（速算扣除数 15160）：1000000 × 45% − 15160 = 434840.00 元。
- 并入：120000 + 1000000 − 60000 − 24000 − 24000 = 1012000 元，年度 45% 档速算扣除数 181920 = 273480.00 元；工资部分 360.00 元，并入多缴 273120.00 元。
- 奖金远高于工资时，并入省 161720.00 元——因为单独计税那套月度表没有 6 万元减除费用，也没有专项附加扣除可用。
材料清单
- 奖金发放通知或当月工资条 国税发〔2005〕9 号 第一、二、三、五条
- 确认金额、发放月份，以及单位是按「全年一次性奖金」还是「工资薪金」申报
- 全年工资条或银行流水（12 个月应发合计） 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条
- 并入一栏的分母；只填到手数会算偏，要填税前应发
- 社保、公积金的全年个人缴纳合计 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条
- 个税 App「收入纳税明细」里能看到每月专项扣除；单位人事也能导出
- 个税 App 里全年专项附加扣除的累计数 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条
- 子女教育、房贷房租、赡养老人、继续教育、3 岁以下照护等，按全年合计填
- 企业年金 / 商业健康险 / 个人养老金的缴费凭证 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条
- 属于依法确定的其他扣除，有就填，没有填 0
- 单位是否已经把这份奖金用于单独计税 国税发〔2005〕9 号 第一、二、三、五条
- 一年只能采用一次；已经用掉再想改，只能在年度汇算里调整申报
- 年度汇算的最终申报表 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 第一至三条
- 预扣与汇算不一致是常态；最终税额以汇算结果为准，多退少补
办理路径
- 先确认这笔钱的性质：看是不是「全年一次考核、一次性发放」；季度奖、半年奖、加班奖走当月工资，不适用本页。 国税发〔2005〕9 号 第一、二、三、五条
- 算单独计税：奖金 ÷ 12 查月度税率表定档，税额 = 奖金 × 税率 − 速算扣除数。 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 第一至三条
- 算并入的增量：（工资 + 奖金 − 60000 − 三险一金 − 专项附加 − 其他扣除）按年度税率表算全年税额，再减去不含奖金的工资税额。 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条
- 比两个数并留意临界点：谁小选谁；奖金接近 36000 / 144000 / 300000 / 420000 / 660000 元时，先看多发的那 1 元值不值。 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 第一至三条
- 跟单位财务核对申报口径：预扣时选了哪种，年度汇算时还能改；一年只能用一次单独计税，别两笔都按它报。 国税发〔2005〕9 号 第一、二、三、五条
- 年度汇算时复核：在个税 App 里切换「单独计税 / 并入综合所得」两种方式看最终税额，以汇算结果为准。 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 第一至三条
边界与常见错法
- 本页只算居民个人、工资薪金性质的全年一次性奖金；劳务报酬、稿酬、特许权使用费的收入额折算规则不同，不适用本页的并入算式。
- 单独计税那条路不享受 6 万元减除费用、专项扣除、专项附加扣除，也不减其他扣除——这也是它有时反而更贵的原因。
- 一年只能用一次：分次发放的全年考核奖金、从多家单位取得的年终奖，汇算时只能挑一处单独计税。
- 半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖不适用单独计税，必须并入当月工资薪金。
- 9 号文第二条还有一条「当月工资低于费用扣除额时先减差额」的旧规则，是按月费用扣除额时代的口径；现行累计预扣法下通常不适用，遇到当月工资极低的特殊情形请直接问单位财务或 12366。
- 本页算的是税额，不是到手金额：税后还要扣三险一金、公积金和其他代扣项。
- 预扣预缴与年度汇算结果可能不同；最终以年度汇算申报为准，多退少补。
- 各地税务机关对奖金性质的认定、对「一次」的判定在个别情形下有差别，以主管税务机关口径为准。
常见问题
- 年终奖单独计税还是并入更省？
- 没有统一答案，看两个数：单独计税税额 vs 并入带来的增量（并入后全年税额 − 不含奖金的工资税额）。工资低、扣除多，通常并入更省；奖金远大于工资时，也常常并入更省（月度表没有 6 万元减除费用，也不扣专项附加）；工资高而奖金不大时，单独计税往往更省。本页八个算例覆盖了从 2 万到 100 万的奖金，可以直接对照自己那一档。
- 奖金多发 1 元真的会多缴几千元税吗？
- 会跳档，但是按月税率表的档口跳。36000 元税额 1080.00 元，36001 元税额 3390.10 元，多 2310.10 元；144000 元跳到 144001 元时多 13200.20 元。所以谈奖金时把数卡在 36000、144000、300000、420000、660000 这几个档口上有实际价值。
- 单位已经按单独计税预扣了，还能改吗？
- 可以，在年度汇算时改选并入综合所得，多退少补。反过来，预扣时并入了，汇算时也能改成单独计税——前提是这一年你还没有在别处用过这项政策（一年只能用一次）。
- 年中发一半、年底发一半，能都按单独计税吗？
- 不能。一个纳税年度内对每一个纳税人只允许采用一次。第二笔要和当月工资合并计税，或者等汇算时只挑一笔适用单独计税。
- 两家单位各发一笔年终奖怎么办？
- 汇算时最多挑一处适用单独计税，另一处并入综合所得。选哪一笔取决于两笔金额与你的年度应纳税所得额，可以把两组数分别代进本页比。
- 季度奖、13 薪、项目奖算全年一次性奖金吗？
- 季度奖、半年奖、加班奖、先进奖、考勤奖明确不适用，要和当月工资合并计税。13 薪、年终加薪如果属于「全年一次考核、一次性发放」，可以按全年一次性奖金处理；名实不符的以主管税务机关认定为准。
- 这个政策会一直有吗？
- 不会自动一直有。30 号公告写明执行至 2027 年 12 月 31 日；到期后要么再发公告延续，要么就回到并入综合所得。做多年规划时别把它当永久规则。
依据出处
- 财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告 财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号 第一至三条已核原文 原文
居民个人取得符合国税发〔2005〕9 号规定的全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以奖金收入除以 12 个月得到的数额，按公告所附按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，公式为：应纳税额＝奖金收入×适用税率－速算扣除数；也可以选择并入当年综合所得；执行至 2027 年 12 月 31 日。 - 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发〔2005〕9 号 第一、二、三、五条已核原文 原文
全年一次性奖金指扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩综合考核情况发放的一次性奖金，含年终加薪与年薪制、绩效工资兑现；单独作为一个月的工资薪金计税，先除以 12 个月按商数确定适用税率和速算扣除数，再按「奖金×税率－速算扣除数」计算；一个纳税年度内对每一个纳税人只允许采用一次；半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律并入当月工资薪金。 - 财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164 号 第一条第（一）项已核原文 原文
2019 年个税改革过渡安排：符合国税发〔2005〕9 号规定的全年一次性奖金，在 2021 年 12 月 31 日前不并入当年综合所得，按本通知所附按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）单独计税；也可以选择并入综合所得；自 2022 年 1 月 1 日起应并入当年综合所得（该期限后被延续公告覆盖，现行依据是 2023 年第 30 号公告，执行至 2027 年 12 月 31 日）。 - 个人所得税扣缴申报管理办法（试行） 国家税务总局公告 2018 年第 61 号 第六条已核原文 原文
居民个人工资薪金的预扣采用累计预扣法：以累计收入减累计免税收入、累计减除费用（5000 元/月×任职受雇月数）、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，套个人所得税预扣率表一，减去累计减免税额与累计已预扣预缴税额，才是本期应预扣税额；余额为负时暂不退税。 - 个人所得税扣缴申报管理办法（试行）附件 个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）已核原文 原文
七级超额累进预扣率：累计预扣预缴应纳税所得额不超过 36000 元 3%（速算扣除数 0）；36000–144000 元 10%（2520）；144000–300000 元 20%（16920）；300000–420000 元 25%（31920）；420000–660000 元 30%（52920）；660000–960000 元 35%（85920）；超过 960000 元 45%（181920）。
免责声明
本页整理公开的税收文件原文，供自查参考，不构成税务意见，也不承诺任何申报结果。
预扣预缴由扣缴义务人办理，年度汇算由纳税人办理；两处结果可能不同，最终税额以年度汇算申报与主管税务机关认定为准。
页面依据：《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（2023 年第 30 号）全文取中国政府网政策文件库原文；《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9 号）全文取国家税务总局官网税务公报 2005 年第 1 期原文；财税〔2018〕164 号第一条第一款取中国政府网原文；累计预扣公式与七级税率取《国务院公报》2019 年第 12 号 61 号公告及其附件。30 号公告的月度税率表在官网只以 PDF 附件发布，本页数值按该表与年度综合所得税率表逐级 1/12 换算关系列出，并已在算例中逐条复核。